天津市人大常委会


天津市实施《中华人民共和国水法》办法
天津市人大常委会


（1994年1月26日天津市第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议通过 1994年1月26日公布施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 开发利用
第三章 用水管理
第四章 水资源保护
第五章 水工程保护
第六章 防汛与抗洪
第七章 法律责任
第八章 附 则

第一章 总 则
第一条 为合理开发利用和保护水资源，防治水害，充分发挥水资源综合效益，适应国民经济发展和人民生活需要，根据《中华人民共和国水法》（以下简称《水法》）及有关法律、法规规定，结合本市实际情况，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称水资源，是指地表水和地下水。
凡在本市行政区域内开发、利用、保护、管理水资源，防治水害，必须遵守《水法》和本实施办法。
第三条 水资源属于国家所有，即全民所有。农业集体经济组织所有的水塘、水库中的水，属于集体所有。
本市鼓励和支持国内外组织和个人以合资、合作、独资以及其他形式依法开发利用水资源和从事防治水害事业，其合法权益受法律保护。
第四条 本市对水资源实行统一管理与分级、分部门管理相结合的制度。市水利部门是市人民政府水行政主管部门，负责全市水资源统一管理工作。
第五条 本市实行计划用水，厉行节约用水。全市用水计划由市水利部门汇总，节约用水管理按照市人民政府规定执行。
对水资源和水工程供水实行有偿使用。
第六条 各级人民政府应当加强水资源保护工作，采取有效措施保护自然植被，植树造林，涵养水源，防治水土流失和水污染，改善生态环境。
第七条 市水利部门管理水资源的主要职责是：
（一）负责组织有关部门对全市水资源进行综合考察和调查评价。
（二）根据流域规划，会同有关部门编制开发、利用、保护水资源和防治水害的综合规划，制订水的长期供求计划和水量分配方案。
（三）统一管理调度本市和调入水源。
（四）统一对水资源保护实施监督管理。
（五）统一实施取水许可制度和征收水资源费。
（六）审查开发利用水资源的工程设施方案。
（七）负责《水法》及相关的法律、法规的实施和监督。
（八）查处违反《水法》及相关的法律、法规的行政案件。
（九）市人民政府赋予的其他职责。
第八条 市有关部门按照职责分工，协同市水利部门负责有关的水资源管理工作：
（一）环境保护和航政部门，分别负责水污染防治和内陆航道水域船舶污染的监督管理。
（二）地矿部门参与水资源调查、评价、规划，协同水利部门管理地下水资源，进行地下水资源勘查管理、监测、统计、分析和对开发利用监督管理。
（三）城建部门负责外环线以内和塘沽区、汉沽区、大港区城市规划控制范围（以下简称城市规划控制范围）内的节约用水管理，以及该范围内地下水的开发、利用和保护。
（四）其他部门按照市人民政府规定的职责分工，负责有关管理工作。
第九条 区、县人民政府水利部门负责本行政区域内水资源的统一管理工作；其他有关部门，按照区、县人民政府规定的职责分工，协同水利部门负责有关的水资源管理工作。
第十条 市和区、县水利部门的水政监察机构及其水政监察人员，依法行使本行政区域内的水事监督管理职权。
第十一条 本市对河道实行统一管理和分级管理相结合的原则。市水利部门是市人民政府河道行政主管部门，负责行洪河道和城市供水河道的管理。
市市政工程主管部门按照市人民政府规定的职责负责河道的管理工作。
区、县水利部门是本行政区域的河道行政主管部门，负责本区域的河道管理，但前款规定的除外。
第十二条 在开发、利用、保护水资源，管理和维护水工程，防治水害，防汛抢险，节约用水和进行有关的科学技术研究、推广等方面成绩显著的单位和个人，由各级人民政府给予表彰或者奖励。

第二章 开发利用
第十三条 开发利用水资源和防治水害，应当在综合科学考察和调查的基础上，根据流域规划和区域规划，按照统筹兼顾、综合利用、兴利除害、讲求效益的原则，编制综合规划和专业规划。专业规划应当符合综合规划。综合规划应当与国土规划相协调，并纳入本行政区国民经济和社
会发展规划。
本市的水资源开发利用和防治水害综合规划，由市水利部门会同有关部门和有关区、县人民政府编制，经市人民政府批准，报国务院水行政主管部门及流域机构备案。区、县的水资源开发利用和防治水害综合规划，由区、县水利部门会同有关部门编制，经区、县人民政府批准，报市水
利部门备案。
天津经济技术开发区、天津港保税区的供水、排水规划，应当符合市水资源开发利用和防治水害综合规划。
防洪、治涝、供水、灌溉、水力发电等专业规划，由市和区、县水利部门编制，报同级人民政府批准。渔业、航运、水质保护、地下水普查勘探等专业规划，由市和区、县人民政府有关部门编制，征求同级水利部门意见后，报同级人民政府批准。

经批准的规划是开发、利用、保护水资源和防治水害的依据。规划的修改必须经原批准机关核准。
第十四条 各级人民政府应当根据开发利用水资源和防治水害规划，合理安排水利建设投入，组织兴建各类水工程。
兴建水工程所需资金，除国家安排部分投资外，按照谁受益谁负担的原则，由受益单位和个人合理分担，区、县和乡、镇人民政府应当建立农田水利建设的农村义务工和劳动积累工制度。
第十五条 开发利用水资源必须遵循下列原则：
（一）首先满足城乡居民生活用水，统筹兼顾菜田、工业、农业用水和其他用水需要。
（二）服从全市防洪总体规划，兴利与除害相结合，兼顾上下游、左右岸和地区之间的利益，充分发挥水资源的综合效益。
（三）不得损害公共利益和他人的合法权益。
（四）防止水质恶化和地面沉降。
（五）优先开发利用地表水。
第十六条 兴建水工程需要移民的，由区、县人民政府负责妥善安排移民的生活和生产，并在工程建设阶段按计划完成移民安置工作。安置移民所需的经费列入工程建设投资计划。

第三章 用水管理
第十七条 用水实行计划管理。全市的水长期供求计划，由市水利部门会同有关部门制订，报市计划主管部门审批。区、县的水长期供求计划，在服从市的水长期供求计划的前提下，由区、县水利部门会同有关部门制订，经区、县计划主管部门审批，报市水利部门备案。年度用水计划
按照市人民政府有关规定，严格执行申报审批程序。
第十八条 对直接从地下取水的，实行取水许可制度，取水许可制度由水利部门组织实施，并征收水资源费。城市规划控制范围内取用地下水的，取水许可证和地下水资源费由市水利部门授权城建主管部门审批、征收并使用，具体办法由市人民政府制定。
凿井（含探采结合井）取用地下水的单位和个人，应当服从统一规划和管理。
使用供水工程供应的水，应当按照规定向供水单位缴纳水费。新建、扩建的供水工程，其水费标准可逐个核定。对超计划用水的实行超额累进收费。
第十九条 新建、扩建、改建的建设项目需要申请取水的，建设单位在报送可行性研究报告时，应当附有水利部门的书面意见。
第二十条 各部门、各单位应当采取节约用水的先进技术，降低水耗，提高水的重复利用率。
第二十一条 地区之间发生的水事纠纷，应当本着互谅互让、团结协作的精神协商处理；协商不成的，由上一级人民政府处理。在水事纠纷解决之前，任何一方不得修建排水、阻水、引水、蓄水工程，单方面改变水的现状。
单位之间、个人之间、单位与个人之间发生的水事纠纷，按照《水法》第三十六条的规定处理。
市和区、县人民政府或者其授权的主管部门在处理水事纠纷时，有权采取临时处置措施，当事人必须服从。

第四章 水资源保护
第二十二条 各级人民政府应当加强水污染防治工作的监督管理，保护和改善水质。市环保部门按照《中华人民共和国水污染防治法》等法律、法规的有关规定，统一对水污染防治实施监督管理。
第二十三条 禁止向生活饮用水河道、渠道、水库排污。
排污单位排放的污废水，必须符合法律、法规规定的标准。
向其他非专用排污河道、渠道、水库、排水管网排污排沥的，排污口的设置或者扩大，排污单位在向环境保护部门申报之前，必须征得水利部门的同意。
直接或者间接向河道、渠道、水库、排水管网排放污废水的，应当交纳排水费，具体办法由市人民政府另行制定。
第二十四条 开采地下水，必须在水资源调查评价的基础上，统一规划，维持采补平衡，防止地面沉降。已超采地区，应当严格控制地下水开采量；地面沉降地区，凡地表水供应有保障的应当停止开采地下水。有回灌条件的，应当回灌补源。回灌水质应当符合饮用水标准。
失去修复利用价值的水井，井权单位应当及时报废封填。未及时封填的，由主管部门责令限期封填，逾期不予封填的，由主管部门代为封填，封填费用由井权单位负担。
第二十五条 供城市生活用水的水域不得从事集约化养殖和设点旅游。利用城市生活备用水域从事集约化养殖、设点旅游的，以及利用其他水工程水域设置旅游点的单位，必须报经水利部门审查同意。

第五章 水工程保护
第二十六条 水工程的保护和管理范围，按照工程设计文件规定，由其主管部门报请区、县级以上人民政府批准划定。对过去没有工程设计文件或者工程设计文件没有规定的，可比照同类同等级工程确定。
第二十七条 在河道、水库、海挡等水工程管理范围内，禁止下列行为：
（一）毁坏水工程及堤防、护岸设施，防汛设施，水文监测和测量设施以及通讯照明等设施。
（二）擅自砍伐水工程和堤防的防护林木。
（三）在堤坝管理范围内垦植、铲草、放牧、修建坟墓。
（四）未经河道、水库管理部门批准存放物料、建房或者修建其他建筑物。
（五）向河道、水库、渠道及其滩地、岸坡倾倒工业、建筑废弃物和生活垃圾。
（六）种植阻碍行洪排涝的林木和高杆作物。
（七）炸鱼、电鱼、毒鱼。
在河道、水库、海挡等水工程管理和保护范围内，禁止进行爆破、钻探、挖筑鱼虾池塘、采石、取土和挖沙等危害水工程安全的活动。
第二十八条 禁止围垦水库、河流。确需围垦的，必须经过科学论证，经市水利部门审核后，报市人民政府批准。
第二十九条 兴建建设项目，占用原有水利工程设施或者对原有的水工程供水水源、航运、灌溉用水有不利影响的，建设单位必须采取补救措施或者予以补偿。
第三十条 确需利用河道水库堤顶、坝顶、戗台兼做公路的，须报经水利部门批准。公路运行管理应当服从堤防管理。堤顶、坝顶、戗台兼做公路的管理和维护办法，由市水利部门会同公路主管部门制定。
第三十一条 在河道、水库中进行水产养殖、捕捞作业，不得影响行洪、排涝、灌溉和污染水质。在行洪河道中禁止设置阻碍行洪的渔具。在区、县管理的河道中设置渔具，应当事先征得区、县水利部门的同意。
第三十二条 修建、扩建、改建水工程和跨河、临河的桥梁、码头、渡口、道路以及架设穿河、穿堤的管道、缆线等设施，建设单位必须将工程建设方案报送水利部门或者有关部门审查；涉及航道的，还应当报送航道主管部门审查同意后，方可按照基建程序办理报批手续。

第六章 防汛与抗洪
第三十三条 防汛抗洪工作实行安全第一、常备不懈、以防为主、全力抢险的方针。
第三十四条 行洪与排沥应当遵循农村服从城市、城市照顾农村的原则，洪沥相遇，排沥服从行洪。
第三十五条 全市的防洪除涝总体规划和行洪河道的防御洪水方案，由市水利部门根据流域规划制定，报市人民政府批准。区、县水利部门根据市防洪除涝总体规划，制定本区、县的防洪除涝总体规划，报区、县人民政府批准。
第三十六条 防汛工作实行市和区、县人民政府行政首长负责制。
防汛指挥机构统一指挥本行政区域的防汛抗洪、除涝和防御海潮工作。
任何单位和个人都有保护河道堤防安全和参加防汛抗洪的义务，服从防汛指挥机构的统一指挥和调度。
在汛情紧急的情况下，防汛指挥机构有权在其管辖范围内调用所需物资、设备和人员，事后应当及时归还或者给予适当补偿。
第三十七条 主要行洪河道采取分洪、滞洪措施，由市防汛指挥机构决定，并事先通知有关区、县。
第三十八条 在行洪通道、滞洪区、蓄洪区范围内，土地利用和各项建设必须符合防洪的要求。
第三十九条 河道管理范围内的阻水障碍物，按照谁设障谁清除的原则，由区、县以上防汛指挥机构责令设障者限期清除；逾期不清除的，由防汛指挥机构组织强行清除，并由设障者负担全部清障费用。
第四十条 水利部门进行河道整治涉及航道的，应当兼顾航运需要，并事先征求交通主管部门意见。交通主管部门进行航道整治，应当符合防洪安全要求，并事先征求水利部门的意见。
第四十一条 防潮堤工程由市水利部门统一规划、统一设计标准，按照谁受益谁负担的原则维护管理。
塘沽、汉沽、大港区人民政府应当加强防潮堤的维护管理。
天津港港区建设涉及防洪、防潮安全的，需经市水利部门审查同意。
第四十二条 本市行政区域内，凡受到河流、水库、海岸等堤防安全保护的，应当交纳防洪工程维护费，具体办法由市人民政府另行制定。

第七章 法律责任
第四十三条 对违反本实施办法的单位或者个人，由水利部门或者其他有关主管部门责令其停止违法行为，采取补救措施，赔偿损失，没收非法所得，并可处以警告、吊销许可证、罚款；对直接责任人，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑
事责任。
第四十四条 违反本实施办法第二十三条第一款、第二款规定的，由区、县级以上人民政府环境保护部门依据有关法律、法规的规定予以处罚。
第四十五条 违反本实施办法第二十三条条三款、第二十五条、第三十条、第三十一条、第三十二条规定的，由区、县级以上人民政府水利部门或者其他有关部门责令其停止违法行为，采取补救措施，赔偿损失，并可处以一千元以上一万元以下罚款。
第四十六条 违反本实施办法第二十七条、第二十八条规定的，由区、县级以上人民政府水利部门或者其他有关部门责令其停止违法行为，限期清除障碍，采取补救措施，赔偿损失，没收非法所得，并可处以警告或者一千元以上一万元以下罚款，情节严重的处以一万元以上十万元以下
罚款；逾期不清除障碍的，由水利部门或者其他有关部门强制清除；对直接责任人违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》规定的，由公安机关予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十七条 违反本实施办法的规定，有下列情形之一的，由区、县以上人民政府水利部门或者其他有关部门责令其停止违法行为，补交水资源费或者水费，并处以警告或者一千元以上一万元以下罚款：
（一）不按取水许可证规定取水的。
（二）不按规定装置量水设施的。
（三）拒绝接受用水计量检查和提供取水测定数据，或者提供假资料的。
（四）拒不执行取水调整、限制方案的。
第四十八条 不按期交纳水费、水资源费、防洪工程维护费的，按规定加收滞纳金。
经催交仍不交纳水资源费、防洪工程维护费的，水利部门可以作出限期交纳的决定。
第四十九条 对辱骂或者以暴力手段拒绝、阻碍水政监察人员或者其他国家工作人员依法执行公务的，由公安机关依据《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十条 当事人对行政处罚决定不服从的，可以在接到处罚决定书之日起十五日内，向做出处罚决定的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚决定之日起十五日内，直接向人民法院起诉。当事人
逾期不申请复议或者不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，由做出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
对治安管理处罚不服的，依据《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定办理。
第五十一条 各级人民政府水利部门或者其他主管部门以及水工程管理单位的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；对国家和人民利益造成重大损失构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第八章 附 则
第五十二条 本实施办法具体应用中的问题，由市水利部门负责解释。
第五十三条 本实施办法自公布之日起施行。



1994年1月26日
国家税务总局


国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知

国税发[2004]143号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）有关条款的规定，对《关联企业间业务往来税务管理规程》〔国税发（1998）59号〕（以下简称规程）的相关条款以及《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》（以下简称底稿）的相关表书进行了初步修订，现印发你局，请依照执行。


国家税务总局
二○○四年十月二十二日


关于《规程》修订后的相关条款及其《底稿》的修订说明

一、关于《规程》相关条款的修订
（一）《规程》第一条修改为：“为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》〔国税发（1992）237号〕（以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》〔国税发（1992）242号〕以及我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排），借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。”
（二）《规程》第三条修改为：“本规程所称各级主管税务机关是指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。”
（三）《规程》第四条修改为：“税法实施细则第五十二条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘其他在利益上具有相关联的关系’和税收征管法实施细则五十一条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘在利益上具有相关联的其他关系’，主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：
1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；
2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；
3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；
4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；
5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；
6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；
7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；
8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。”
（四）《规程》第七条修改为：“企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”
（五）《规程》第十八条修改为：“根据税收征管法实施细则第五十一条的规定，主管税务机关在立案审计调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》。通知中须详细列明提供的具体资料所涉及的关联交易类型、内容、范围、所属期、数量、金额等。主要包括： 
1.与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等；
2.转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、金额、地点、形式、商标、付款方式等；
3.确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。
企业接到主管税务机关下达的《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》后，应在通知规定的期限内（最长不超过60日内）及时、完整、真实、准确提供；因特殊情况不能按期提供的，应向主管税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。主管税务机关应自收到企业延期申请之日起五日内函复，超过期限或未函复的，视同主管税务机关已同意企业的延期申请。企业未按规定期限（包括延长期限）提供有关价格、费用标准等资料的，依照税收征管法第六十二条的规定予以处罚；提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，依照税收征管法实施细则第九十六条的规定予以处罚。”
（六）《规程》第十九条修改为：“国内异地调查。
主管税务机关对企业进行转让定价审计调查的内容涉及本省其它地区以及跨省、自治区、直辖市、计划单列市的，应商请有关税务局协助调查。确因工作需要，须跨省（自治区、直辖市、计划单列市）实地进行审计、调查取证的，应逐级上报国家税务总局批准。
1.本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内的，由企业所在地所属主管税务机关直接商有关税务局协助办理。
2.跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属主管税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关联系办理。有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关应在接到联系单后20日内给予书面答复。
3.主管税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业间通过转让定价转移收入或利润的证据时，应主动通知外地关联企业所属税务机关，相互协助，共同查证。 
4.主管税务机关须跨省、自治区、直辖市、计划单列市实地进行转让定价审计、调查取证的，应书面将详细情况（包括调查时间、地点、对象、内容等）逐级上报国家税务总局批准后实施。”
（七）《规程》第二十二条修改为：“境外调查。
主管税务机关对企业进行转让定价审计调查时，确需取得境外有关可比价格、经济情况等信息资料的，可报请国家税务总局通过税收协定的情报交换程序进行。也可报经批准，通过我驻外机构调查搜集有关可比信息资料。对须派员赴有关国家（特别行政区）实地进行审计调查取证的，应按照税收协定或安排的有关规定以及外事管理规定，逐级上报国家税务总局批准。”
（八）修改《规程》第二十八条第四款，增列第五、第六款如下：
“（四）其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。采用其它合理方法，关键是要注意其可比性、合理性及方法的使用条件。
（五）依照税收征管法实施细则第五十三条的规定，经企业申请，主管税务机关批准，也可对未来年度的关联企业间业务往来采用预约定价。 
（六）对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关应按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税的收入或者所得额。”
（九）《规程》第三十七条修改为：“审计调查时限和追溯调整时限。
（一）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，一般应自正式向企业下达审计通知书之日起三年内进行。因特殊情况，需要延长审计调查时限的，应逐级上报国家税务总局批准，但最长不得超过五年。 
（二）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，涉及以前年度应纳税的收入或者所得额的，应依照税收征管法实施细则第五十六条以及国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知〔国税发（2003）47号〕第十二条的规定，向前追溯调整，一般为三年，但最长不得超过十年。
（十）《规程》第三十九条修改为：
“对企业转让定价调整的应纳税的收入或者所得额，若涉及其境内、外的关联企业间业务往来需相应调整的，应依据不同情况，按照税收法律、法规以及税收协定或安排的有关规定，予以处理。
1.同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关批准。
2.跨省（自治区、直辖市、计划单列市）的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。
3.跨国的关联企业间业务往来需相应调整的，依照税收协定联属企业、协商程序和情报交换等条款的规定处理。应由需进行相应调整的企业先征得协定国税务主管当局的同意后，将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局依序办理。
4. 需相应调整的关联企业间业务往来超过主管税务机关正式下达《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之日起三年的，税务机关可不予办理。
（十一）《规程》第五十条修改为：“在中华人民共和国境内，外商投资企业和外国企业以外的企业，比照本规程执行。” 
（十二）《规程》第五十一条修改为：“本规程由国家税务总局负责解释。”
二、关于《底稿》相关表书的修订
（一）《关联企业关联关系认定表》所附“关联关系认定标准H条”修改为“H，对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。”
（二）修改后的《产品（商品）销售去向统计表》、《材料（商品）购入来源情况统计表》、《各项费用情况分析表》、《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》、《转让定价调整应纳税的收入或者所得额通知书》式样附后。
（三）增补《——年度反避税工作情况统计表》，表式附后。
（四）增补《转让定价审计通知书》，表式附后。
（五）增补《转让定价税收审计初步调整通知书》





附件：1.《关联企业间业务往来税务管理规程》修改对照表
2.产品（商品）销售去向统计表
3.材料（商品）购入来源情况统计表
4.各项费用情况分析表
5.关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知
6.转让定价调整应纳税收入或所得额通知书
7.转让定价税务审计通知书
8.年度反避税工作情况统计表
9.转让定价税收审计初步调整通知书



附件

1.《关联企业间业务往来税务管理规程》修改对照表

修改前
修改后

第一章 总则

第一条 为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让 定价税收管理工作）走向规范化、程序化 ，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至第五十八条规定、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第二十四条及其实施细则（以下简称征管法实施细则）第三十六条至第四十一条规定、《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发（ 1992）237号，以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻〈关联企业间业务往来税务管理实施办法〉几个具体问题的通知》（国税发＜1992＞242号）以及我国政府与有关国家政府间签定的税收协定的有关规定，借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。
第一条 为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、 《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发（ 1992）237号，以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》[国税发（1992）242号]以及 我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排）， 借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。

第二条 本规程适用于关联企业间业务往来的税务管理。关联企业间业务往来的税务管理是指各级主管税务机关的专职机构或专职人员对关联企业间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，不按独立企业间业务往来收取或支付价款、费用，而减少应税收入或应纳税所得额的，依法进行调查、审计并实施税收调整的工作。

第三条 本规程中所称各级主管税务机关的专职机构是指县级（含县级）以上专职涉外税收管理机关或管理部门。
第三条 本规程所称各级主管税务机关是 指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。

第二章 关联企业间关联关系的认定以及业务往来的申报

第四条 　税法实施细则第五十二条和征管法实施细则第三十六条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”，主要是指企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即为关联企业：

（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到２５％或以上的；

（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到２５％或以上的；

（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金５０％或以上，或企业借贷资金总额的１０％是由另一企业担保的；

（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；

（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；

（六）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；

（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

（八）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。

税务审计人员应按上述标准，逐条进行检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。
第四条 　税法实施细则第五十二条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”和税收征管法实施细则五十一条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、 “在利益上具有相关联的其他关系”， 主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：

（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的；

（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25%或以上的；

（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；

（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；

（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；

（六）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；

（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

（八）对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。

税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。

第五条 凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》（以下简称申报表）。企业在本纳税年度内与两家或两家以上关联企业发生业务往来的，应分别填写申报表。

申报表分为Ａ类和Ｂ类，Ａ类适用于业务往来类型和内容单一的企业。Ｂ类适用于业务往来类型和内容多项的企业。

第六条 企业如遇特殊情况不能按规定期限报送申报表的，应在规定的报送期限内向主管税务机关提交申请，经批准可以适当延长期限，但最长不得超过30日。

第七条 企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第三十九条的规定处以2000元以下的罚款；逾期仍不报送的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。
第七条 企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第三章 关联企业间业务往来交易额的认定

第八条 在企业申报的基础上，并对照按关联企业构成标准填制的《关联企业关联关系认定表》，根据业务往来的类型和性质，对关联企业间业务往来交易额进行认真归类、汇总、分析和认定。

第九条 关联企业间业务往来的类型及其内容主要包括：

（一）有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务；

（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；

（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；

（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供等。

第十条 　关联企业交易额的确定。

根据业务往来的性质，发生下列类型的业务往来，其所实际支付和收取的价款、费用金额，即为关联企业交易额。

（一）企业与关联企业之间的产品（商品）购销业务实际支付或收取的价款金额；

（二）企业与关联企业之间融通资金的金额及其应计利息（包括各项有关费用）；

（三）企业与关联企业之间提供劳务所实际支付或收取的劳务费金额；

（四）企业与关联企业之间转让有形财产、提供有形财产使用权等所实际支付或收取的费用金额。

　　（五）企业与关联企业之间转让无形财产、提供无形财产的使用权等所实际支付或收取的费用和金额。

税务审计人员应按年度对上述五种交易类型进行检查，检查结果应分别填写以下表项，并由企业签认：

１ .《关联企业关联交易额认定表》；

２ .《产品（商品）销售去向情况统计表》；

３ .《材料（商品）购入来源情况统计表》；

４ .《融通资金情况统计表》；

５ .《提供劳务情况统计表》；

６ .《转让有形财产、提供有形财产使用权统计表》；

７ .《转让无形财产、提供无形财产使用权统计表》。

第四章　调查审计对象的选择

第十一条 主管税务机关在接到企业报送的申报表后两个月内，应结合关联企业间业务往来交易额的认定情况和对企业当年或历年年度财务报表和会计报表审核情况，全面、系统地对企业当年或历年年度销售或营业收入、成本费用、盈亏率等情况进行综合分析比较，同时，对企业与关联企业间业务往来收取或支付价款进行初步分析，评价企业生产经营活动是否符合一般营业常规，并填制《企业基本情况表》和《历年生产经营状况分析表》，由企业确认。在此基础上进行重点调查审计对象的筛选。

第十二条 选择重点调查审计对象的一般原则是：

（一）生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业；

（二）与关联企业业务往来数额较大的企业；

（三）长期亏损的企业（连续亏损２年以上的）；

（四）长期微利或微亏却不断扩大经营规模的企业；

（五）跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）；

（六）与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业；

（七）比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；

（八）集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；

（九）巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；

（十）利用法定减免税期或减免税期期满，利润陡降进行避税的企业，以及其他有避税嫌疑的企业。

第十三条 每年实际调查审计的面一般不应少于被选定重点调查对象的30％。

第十四条 重点调查审计对象确定后，应针对其存在的疑点问题，填制《企业转让定价税收审计调查呈批表》，报经主管领导审批后，交由调查审计人员组织实施检查。

第五章　调查审计的实施

第十五条 各级主管税务机关有权对企业与其关联企业间转让定价问题进行调查，被查企业必须据实报告其业务往来情况，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。

第十六条 　案头审计和准备工作。

在选定调查对象实施调查审计之前，审计人员要对企业及其关联企业的职能或功能进行综合分析，要全面熟悉被查企业的生产经营活动内容、方式、收入确定、财务核算、定价方法、纳税等情况。

（一）根据审计情况，可向企业调阅下列与纳税有关的资料：

１ .政府及其所属行政管理部门的有关批文；

２ .工商、税务登记证件；

３ .投资、经营合同、章程及可行性研究报告；

４ .年度财务、会计决算报表和注册会计师的审计报告；

５ .有关账册、凭证资料及其业务往来合同、协议资料等；

６ .其他有关文件资料。

（二）重点分析内容：

１ .利润（亏损）额、投资或销售利润（亏损）率；

２ .销售收入的完整性；

３ .成本费用支出合理性；

４ .借贷资金的利率水平高低；

５ .有形和无形财产转让、使用价格的合理性等。

案头审计时，依据审计内容，分别填制《产品（商品）内、外销售情况表》、《产品成本情况分析表》、《主要产品生产成本、销售收入和销售成本分析表》和《各项费用分析表》。

第十七条 现场审计。

现场审计是调查人员对企业申报资料和价格、费用标准等资料案头审计时难以查清的问题，派员直接深入企业进行现场查验取证，对企业各管理部门、车间、仓库进行实地察看，审核账册、凭证、购销合同等有关资料，听取企业有关人员的情况介绍和问题解释、说明的工作。

（一）现场审计工作计划由主管税务机关专职负责人拟定，报上级领导批准后实施。工作计划应包括审计的时间安排、参加人员，确定的检查项目和内容，以及拟采用的具体审计方法。

（二）参加现场审计的人员必须２人或２人以上，并应出示《税务检查证》（适用涉外税收人员使用）。

（三）提前３—７天将审计的时间、地点和内容函告企业。

（四）需要从企业调阅账册凭证及有关资料，应按照税收征管法的有关规定办理有关交接手续，并妥善保管，按法定时限如数退还企业。

（五）现场查验取证过程中发现的问题、情况，必须要进行记录，并要经被调查方人员签认，若被调查方人员拒签，可由调查人员２人以上签认备案。

（六）调查人员对调查的有关企业情况负有保密义务，不得向任何第三者泄露。

第十八条 主管税务机关在调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》，其中须写明企业接到主管税务机关的通知后，应在要求期限内（最长不超过60日内）详细提供资料的具体类型、内容、范围、所属期、数量、金额。主要包括：

（一）与关联企业以及第三者交易情况，如购销、资金借贷、提供劳务、转让有形和无形财产及提供有形和无形财产使用权等；

（二）价格因素构成情况，如交易的数量、地点、形式、商标、付款方式等；

（三）确定交易价格和收费依据的其他有关资料。
第十八条 根据税收征管法实施细则第五十一条的规定，主管税务机关在立案审计调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》。通知中须详细列明提供的具体资料所涉及的关联交易类型、内容、范围、所属期、数量、金额等。主要包括：

（一）与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等；

（二）转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、地点、形式、商标、付款方式等；

（三）确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。

企业接到主管税务机关下达的《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》后，应在通知规定的期限内（最长不超过 60日内），及时、完整、真实、准确提供；因特殊情况不能按期提供的，应向主管税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。主管税务机关应自收到企业延期申请之日起五日内函复，超过期限或未函复的，视同主管税务机关已同意企业的延期申请。企业未按规定期限（包括延长期限）提供有关价格、费用标准等资料的，依照税收征管法第六十二条的规定予以处罚；提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，依照税收征管法实施细则第九十六条的规定予以处罚。

第十九条 国内异地调查。

调查审计的内容涉及本省其他地区以及跨省、市的，应商请有关税务局协助调查。

（一）本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内，由企业主管税务机关直接商有关税务机关协助办理；

（二）跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省市主管税务机关联系办理。有关省市主管税务机关在接到联系单后２０日内应给予书面答复。

（三）各地税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业转让定价的证据时，应主动通知关联企业所在地税务机关，相互协助，共同查证。
第十九条 国内异地调查。

主管税务机关对企业进行转让定价调查审计的内容涉及本省其它地区以及跨省、自治区、直辖市、计划单列市的，应商请有关税务局协助调查。确因工作需要，须跨省（自治区、直辖市、计划单列市）实地进行审计、调查取证的，应逐级上报国家税务总局批准。

（一）本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内的，由企业所在地所属主管税务机关直接商有关税务局协助办理。

（二）跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属主管税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关联系办理。有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关应在接到联系单后 20日内给予书面答复。

（三）主管税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业间通过转让定价转移收入或利润的证据时，应主动通知外地关联企业所属税务机关，相互协助，共同查证。

（四）主管税务机关须跨省、自治区、直辖市、计划单列市实地进行转让定价审计、调查取证的，应书面将详细情况（包括调查时间、地点、对象、内容等）逐级上报国家税务总局批准后实施。

第二十条 　各级税务机关应利用各种手段，通过各种渠道，广泛收集国内外市场价格和费用收取标准等信息资料，应用计算机，逐步形成价格信息网络。总局负责收集各部委及境外有关资料，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关具备条件的，应单独或联合建立资料信息中心，收集、储存、保管纳税人历年的申报资料、主要商品的市场价格、行业和产业利润率、借贷款利率以及跨国公司的组织结构、管理特点和内部交易方面的信息，力求做到所占有的信息资料在税务系统内共享，并做好查询和信息的提供工作。

第二十一条 　价格信息资料的查询与调阅。

（一）各主管税务机关凡需查询中央各部委和境外的有关价格信息资料的，应认真填写《价格信息查询登记表》、《关联企业业务往来调查表》并附送有关调查材料，真实详细地列明所查业务的具体内容，包括类别、商品名称、规格型号、销售（购货）地、销售（购货）方式、数量、条件、收费标准等，并说明查证的问题和疑点。经省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关核准后，以密件上报总局办理。

总局主管部门接到登记表或调查表后，应在３０日内将收费标准（通过情报交换查询的不收费）及有关情况通知查询单位。俟查证后，应将结果以书面形式通知各地。如不能查证，亦应及时通知并说明理由。

（二）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局之间彼此委托调查、了解价格信息的，应办理《关联企业转让定价调查工作联系单》，受托方应按委托方的要求和内容积极认真办理并及时予以答复。

（三）本省、自治区、直辖市、计划单列市税务局范围内调查、了解价格信息的，其手续由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局自行规定。

第二十二条 　境外调查。

对企业进行调查审计时，确需取得境外有关价格信息资料的，可报请总局通过情报交换取得所需要的价格资料。经批准也可通过我驻外机构调查搜集价格信息资料。
第二十二条　境外调查。

主管税务机关对企业进行转让定价审计调查时，确需取得境外有关可比价格、经济情况等信息资料的，可报请国家税务总局通过税收协定的情报交换程序进行。也可报经批准，通过我驻外机构调查搜集有关可比信息资料。对须派员赴有关国家（特别行政区）实地进行审计、调查取证的，应按照税收协定或安排的有关规定以及外事管理规定，逐级上报国家税务总局批准。

第六章　企业举证和税务机关对举证的核实

第二十三条 　主管税务机关对企业转让定价的调整主要基于企业提供的申报资料，因此，对企业提供的举证材料，应认真进行审核和分析，包括关联企业职能或功能分析、影响价格、利润的因素分析等。

第二十四条 　在主管税务机关对企业转让定价进行调查审计过程中，企业须对涉及关联企业间业务往来转让定价的正常性、合理性提出举证材料：

（一）有形财产的购销。主要提供关联企业间交易的商品（产品）其品牌知名度和受欢迎程度、各关联企业的职能及其在市场中的地位、销售价格的季节性波动、无形资产对商品（产品）的影响程度、质量等级、性能，以及定价方式等情况材料；

（二）无形财产的转让和使用。主要提供涉及交易的无形财产及其转让条件（包括地区范围、授权范围等）、独占性及其可能维持的时间、转让者提供的技术支持和人员培训等劳务的价值、商标价值的维护成本（包括广告宣传和质量控制成本）、受让人因使用或转让该财产的预期利润或节省的成本、价格组成和支付方式等情况材料；

（三）提供劳务。主要提供接受关联企业提供的劳务服务是否使企业真正受益、支付或收取的劳务费用标准是否合理、其中相关直接、间接成本和利润水平是否合理等情况材料；

（四）融通资金。主要提供涉及融资业务的通常利率水平、融资业务涉及的各项费用内容的合理性材料等。

第二十五条 　调查审计人员对获取的举证材料，应在进行认真的整理汇总、统计测算和分析核实的基础上，分别填写有关《企业与关联企业交易明细表》、《企业与关联企业交易分类表》、《企业与关联企业交易汇总表》、《非关联企业交易（境外再销售）明细表》、《非关联企业交易（境外再销售）分类表》、《非关联企业交易（境外再销售）汇总表》、《对企业提供的与关联企业业务往来有关具体资料核实统计表》。

第二十六条 　税务机关对企业的举证材料的核实可通过价格查询程序进行查证（见本规则第五章）涉及境外的举证材料，在要求企业提供所在地公证机构的证明的同时，也可通过驻外机构协助查询。

第七章　调整方法的选用

第二十七条 　对企业与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税收入或应纳税的所得额的，主管税务机关应根据关联企业间业务往来的类型、性质以及审计的结果，并考虑相关因素，选用相应的调整方法。

第二十八条 　有形财产购销业务转让定价的调整方法。

（一）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。

采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业之间交易具有可比性因素：

１ .购销过程的可比性，包括交易的时间与地点、交货条件交货手续、支付条件、交易数量、售后服务时间和地点等；

２ .购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；

３ .购销货物的可比性，包括品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外型、包装等；

４ .购销环境的可比性，包括社会环境（民族风俗、消费者偏好等）、政治环境（政局稳定程度等）、经济环境（财政、税收、外汇政策等）。

（二）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。

采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。

（三）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。

采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定。并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。

（四）其他合理的方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分割法、净利润法等。经企业申请，主管税务机关批准，也可采用预约定价方法。

在企业不能提供准确的价格、费用等凭证资料的情况下，还可以采取核定利润率方法进行调整。采用其他合理方法，关键是要注意其合理性及方法的使用条件。
第二十八条 　有形财产购销业务转让定价的调整方法。

（一）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。

采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业之间交易具有可比性因素：

１ .购销过程的可比性，包括交易的时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务的时间和地点等；

２ .购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；

３ .购销货物的可比性，包括品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外型、包装等；

４ .购销环境的可比性，包括社会环境（民族风俗、消费者偏好等）、政治环境（政局稳定程度等）、经济环境（财政、税收、外汇政策等）。

（二）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。

采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。

（三）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。

采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定。并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。

（四）其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。采用其它合理方法，关键是要注意其可比性、合理性及方法的使用条件。

（五）依照税收征管法实施细则第五十三条的规定，经企业申请，主管税务机关批准，也可对未来年度的关联企业间业务往来采用预约定价。

（六）对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关应按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税的收入或者所得额。

第二十九条 　对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行调整。

调整时要注意企业与关联企业的借贷业务及与非关联企业之间的借贷业务，在融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等方面的可比性。

对债权人向他人借入资金后再转贷给债务人的融资业务，可按债权人实际支付的利息加所支出的成本或费用和合理的利润，作为正常利息。

第三十条 　对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。

调整时要注意企业与关联企业之间提供的劳务与非关联企业之间提供的劳务，在业务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等方面的可比性。

第三十一条 　对关联企业间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整。

（一）采用在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。“相同或类似情况”主要指提供使用财产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法；提供使用的时间、地点；财产所有人在财产上的投资支出、维修费用等具有可比性。

（二）提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。

（三）根据租赁费的构成要素，还可以采用财产的折旧加合理的费用和利润做为正常使用费，据以进行调整。

第三十二条 　对关联企业之间转让无形财产的作价或收取的使用费参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

调整时要注意考虑企业与其关联企业之间转让无形财产及与其非关联企业之间转让无形财产，在开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及时间、给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。

第八章　税收调整的实施

第三十三条 　通过严密审计、调整取证，在准确掌握转让定价事实的基础上，再经过进一步地测算、论证和比较分析，确定税收调整方法并拟定初步调整方案。

第三十四条 　内部审议。

初步调整方案确定后，调查审计人员应写出书面材料。内容包括：转让定价事实、税收调整的法律依据、调整方法选择的理由、调整结果及有关说明。交由有关科（室）和审议小组进行审议，统一认识，形成主管税务机关的初步意见。

第三十五条 　与企业协商。

主管税务机关可将经审议的调整意见以书面或会谈形式与被调整企业见面，征询意见，企业如有异议，可在税务机关规定的期限内提供有关足以说明价格合理的证据资料。主管税务机关接到资料后，应认真审核，并在不超过３０天的时间内作出审议决定。在与企业协商过程中，参加协商人员应做好充分的准备，每次协商的双方均应指定主谈人，记录员由调查审计人员担任，协商内容记录稿应由双方主谈人签字，若被调整企业拒签，可由调查审计人员二人以上签认备案。

第三十六条 　税收处理及税额调整的报批。

（一）调查审计人员根据审议决定，填写《转让定价税收处理及税额调整呈批表》，报主管税务机关领导审批。

（二）内容包括：调整内容的审定依据、调整方法的选择以及应调整的应税收入或应纳税所得额以及税额，同时附上企业基本情况和有关调整依据资料。

（三）主管税务机关领导接到审批表后，应于２０日内予以审批。

（四）调查审计人员接到核准的审批表后，应于５日内填制《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》及其附件，书面通知被调整企业，并办理签收手续。

第三十七条 　追溯调整。

对企业转让定价的调整一般应仅限于被调查的纳税年度的应税收入或应纳税所得额，其调查调整一般应自纳税年度的下一年度起三年内进行。如调整涉及以前年度所得的，也可向前追溯调整，但最长不得超过十年。
第三十七条　审计调查时限和追溯调整时限。

（一）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，一般应自正式向企业下达审计通知书之日起三年内进行。因特殊情况，需要延长审计调查时限的，应逐级上报国家税务总局批准，但最长不得超过五年。

（二）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，涉及以前年度应纳税的收入或者所得额的，应依照税收征管法实施细则第五十六条以及国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知 [国税发（2003）47号]第十二条的规定，向前追溯调整，一般为三年，但最长不得超过十年。

第三十八条 　税款缴纳。

纳税人应在接到主管税务机关核发的《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之后，按规定的期限到所属税收主管征收机关缴清税款。如因特殊原因或困难，确需延期缴纳的，应在规定期限内填写《税款延期申请表》，经批准可适当延长，但最长不得超过三个月。逾期不申请延期或不缴清税款的，按规定加收滞纳金和处以罚款。

第三十九条 　对企业转让定价调整的应纳税所得，企业不作相应账务调整的，其关联方取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，视同股息分配，该股息不享受税法第十九条所规定的免征所得税优惠。其关联方取得的所得如为利息、特许权使用费等，不得调整已扣缴的预提所得税。
第三十九条　

对企业转让定价调整的应纳税的收入或者所得额，涉及其境内、外关联企业间业务往来需相应调整的，应依据不同情况，按照税收法律、法规以及税收协定的有关规定，予以处理。

1.同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关批准。

2.跨省（自治区、直辖市、计划单列市）的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。

3.跨国的关联企业间业务往来需相应调整的，依照税收协定联属企业、协商程序、情报交换等条款的规定处理。应由需进行相应调整的企业先征得协定国税务主管当局的同意后，将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局依序办理。

4.需相应调整的关联企业间业务往来超过主管税务机关正式下达《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之日起三年的，主管税务机关可不予办理。

第九章　复议和诉讼

第四十条 　企业如对转让定价税收调整有异议，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税款和滞纳金，然后可在收到主管税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。同时提供有关价格、费用标准等资料。在申请复议期限内，若不提供资料或提供资料不充分的，税务机关不予复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起６０日内作出复议决定，企业对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起１５日内向人民法院起诉。

第四十一条 　企业对主管税务机关按照本规程的有关规定作出的处罚决定不服的，可在接到处罚通知之日起１５日内向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起１５日内向人民法院起诉。企业也可以在接到处罚通知之日起１５日内向人民法院起诉。企业逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

第十章　案卷整理和归档

第四十二条 　为积累资料、总结经验，调查人员在每户企业进行调整后的１５日内，应负责编写案例，并报上一级主管税务机关。案例基本内容应包括：

（一）企业基本情况，包括经济性质、注册资本、投资总额、各方投资比例、生产经营范围、关联企业业务往来的情况等；

（二）基本案情，包括企业与其关联企业间交易的类型、数量、价格、条件等情况，转让定价的主要手法等；

（三）调查取证情况，包括与生产经营活动有关的相关因素的分析、价格、费用等资料的审核、查证情况等；

（四）应税收入或应纳税所得额调整情况，包括选用调整方法的考虑，调整应纳税所得额的确定情况。

第四十三条 　每年 12月31日前，各主管税务机关应将案例收集汇总，填报《关联企业转让定价案例汇总表》并报上一级主管税务机关。

第四十四条 　价格信息资料的保管。

（一）各主管税务机关应将收集到的价格信息资料原件按年度分类装订成册。

（二）各主管税务机关应将录入电脑的价格信息资料数据及时备份保管，以便当电脑系统受到破坏时恢复原数据库。

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